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17
Feb

¿Qué procedimiento utilizar para el cálculo del ISR?

La ley como tal no nos obliga a tomar un solo procedimiento, como patrón es nuestro deber elegir el que mejor le convenga a nuestros empleados, es decir podremos calcular las retenciones de nuestros trabajadores con cualquier procedimiento, y aunque es más conocido el de La Ley del Impuesto Sobre la Renta, podremos utilizar el cálculo que nos proporciona el Reglamento de La Ley del Impuesto Sobre la Renta.

¿Qué pasa si quiero cambiarme de procedimiento?

Nada… simplemente tener en cuenta que por recomendación debemos tener mínimo un año el mismo procedimiento de cálculo, dado que si tomamos los dos procedimientos nuestras retenciones van a variar y entraríamos en conflicto con nuestros trabajadores.

A continuación proporciono la información correspondiente al cálculo de la retención para cada tipo de prestación.

Antes que nada hay que saber a cuánto equivale el monto exento para cada prestación:

  • Prima vacacional: exención 15 días de salario mínimo general del área geográfica (SMG) del trabajador

  • PTU: exención 15 días de salario mínimo general del área geográfica (SMG) del trabajador

  • Aguinaldo: 30 días de SMG del trabajador

Ahora bien…

Para la Prima vacacional gravada, se prevén dos opciones:

1.- Adicionarla a los demás ingresos del período donde se paga el concepto y aplicar la tarifa del artículo 96 de la LISR y la correspondiente al subsidio para el empleo, para determinar el impuesto sobre el total de los ingresos gravados.

2.- Calcular una tasa de retención para aplicarse a la prima vacacional gravada, conforme al procedimiento previsto en el artículo 142 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

En el caso del Aguinaldo. Se podrán utilizar tres procedimientos:

1.- El de la ley del ISR: aplicando las tablas o tarifas de ISR y el subsidio para el empleo al total de percepciones gravadas del mes de Diciembre incluyendo el aguinaldo gravado

2.- El del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en su artículo 142.

3.- Efectuar el cálculo anual si conocemos el salario total anual del trabajador, para que el impuesto a cargo del trabajador sea retenido en el mes de Diciembre, ya sea en el pago del aguinaldo o en la segunda quincena del mes de Diciembre.

Y para…

PTU y Finiquito e indemnizaciones

Para el caso del PTU son 15 días de SMG exentos, al Ingreso gravado se le aplicará directamente la tarifa del artículo 96 de la LISR.

Para el finiquito simplemente se aplica una retención conforme al art 96° LISR.

En el caso de la indemnización laboral, al ingreso gravado se aplicará de la siguiente forma. (artículo 96, sexto párrafo, de la LISR).

  • Ingreso total gravado por prima de antigüedad, indemnización u otros pagos por separación

  • (×) Tasa

  • (=) ISR a retener por prima de antigüedad, indemnización u otros pagos por separación

 

Por: C.P. Sandra Castro

 

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